В соответствии со ст.1 Закона Украины "О налоге с доходов физических лиц" под термином «заработная плата» понимаются поощрительные, компенсационные и другие выплаты и вознаграждения, выплачиваемые (предоставляемые) плательщику налога его работодателем в связи с отношениями трудового найма согласно закону.
При начислении доходов в виде заработной платы объект налогообложения определяется как начисленная сумма заработной платы, уменьшенная на сумму уплаченных сбора в Пенсионный фонд Украины и взносов в фонды общеобязательного государственного социального страхования, которые в соответствии с законом взимаются за счет дохода наемного лица.
Таким образом, при исчислении суммы налога с доходов физических лиц заработная плата уменьшается на следующие суммы:
Кроме того, следует учитывать, что плательщик налога может иметь право на уменьшение месячного налогооблагаемого дохода в виде заработной платы на сумму налоговой социальной льготы. С учетом заключительных положений Закона "О налоге с доходов физических лиц", а также Закона Украины "О Государственном бюджете Украины на 2009 год" сумма общей налоговой социальной льготы с 1 января 2009 года составляет 302,50 грн. (605 грн. х 50 %). При этом, для получения права на налоговую социальную льготу размер заработной платы не должен превышать 940 грн. в месяц (699 грн. х1,4). Такая налоговая социальная льгота предоставлялась плательщикам налога автоматически (без подачи заявления) в случае, если на 1 января 2004 года они получали доход по основному месту работы (определенному в трудовой книжке). Во всех остальных случаях (при приеме на работу после 1 января 2004 года или реализации права на повышенную налоговую социальную льготу) подача наемным работником заявления работодателю является обязательной.
В 2009 году размеры повышенной налоговой социальной льготы для отдельных категорий граждан (ст.6 Закона) составляют соответственно: 453,75 грн. (150 % от общей налоговой социальной льготы); 605 грн. (200 % от общей налоговой социальной льготы).
В соответствии с Законом Украины от 20.10.2009 г. № 1646 - VI «Об установлении прожиточного минимума и минимальной заработной платы» размер минимальной заработной платы составляет: с 1 ноября 2009 г. - 744 грн., с 1 января 2010 г. - 869 грн., с 1 апреля 2010 г. - 884 грн., с 1 июля 2010 г. - 888 грн., с 1 октября 2010 г. - 907 грн., с 1 декабря 2010 г. - 922 грн.
Размер прожиточного минимума установлен на уровне минимальной зарплаты.
Помните, что вы обязаны обеспечивать начисление и выплату заработной платы наемным работникам в размере не ниже законодательно установленного, а также своевременно и в полном объеме производить перечисление налога с доходов физических лиц в местный бюджет. В случае если заработная плата начислена, но по каким-то причинам выплачивается несвоевременно, то вы обязаны перечислить в бюджет налог с доходов физических лиц.
О.И. Кухаров, заместитель начальника ГНИ в г. Краматорске, газета "Краматорская правда", №48, 02.12.09
Заработная плата наемного работника за ноябрь 2009 года - 744 грн. Удержаны взносы:
Заработная плата не превышает 940 грн., т.е. наемный работник имеет право на налоговую социальную льготу - 302,50 грн.
Расчет налога: (744 грн. - 302,50 грн. - 14,88 грн. - 7,44 грн. - 4,46 грн.) х 15 % =62,21 грн. - сумма налога с доходов физических лиц.
Заработная плата наемного работника за ноябрь 2009 года - 1000 грн. Удержаны взносы:
Заработная плата превышает 940 грн., т.е. наемный работник не имеет право на налоговую социальную льготу.
Расчет налога: (1000 грн. - 20,00 грн. - 10,0 грн. - 6,0 грн.)х 15% = 144,60 грн. - сумма налога с доходов физических лиц.
Другие полезные советы читайте в "Избранном", в рубрике "Юридическая помощь"
© 2009 Технополис завтра
Перепечатка материалов приветствуется, при этом гиперссылка на статью или на главную страницу сайта "Технополис завтра" обязательна. Если же Ваши правила строже этих, пожалуйста, пользуйтесь при перепечатке Вашими же правилами.
